Совет бизнес-омбудсмена зафиксировал открытие дел БЭБ к согласованию налоговых обязательств. Аналитические справки зачастую признают ненадлежащими доказательствами.
БЭБ открывает дела для установления налогового долга: бизнес предупреждает о рисках уголовного давления
Бизнес обеспокоен случаями, когда Бюро экономической безопасности открывает уголовные производства по возможному уклонению от уплаты налогов еще до того, как соответствующие налоговые обязательства были должным образом установлены и согласованы. Кроме того, БЭБ открывает дела на основе аналитических справок без проведения налоговых проверок, что в дальнейшем имеет последствия во время судебного разбирательства. Об этом говорится в ответе Совета бизнес-омбудсмена по запросу УНН .
Что беспокоит бизнес
В конце 2025 года Совет бизнес-омбудсмена и БЭБ подписали Меморандум о сотрудничестве, а в 2026 году заработала Экспертная группа, призванная более оперативно урегулировать проблемы, с которыми бизнес сталкивается из-за действий или бездействия Бюро.
Уже состоялось два заседания Экспертной группы. Среди рассматриваемых вопросов - выполнение судебных решений, соблюдение разумных сроков досудебного расследования, возврат изъятого имущества и пропорциональность следственных действий.
В то же время в Совете бизнес-омбудсмена обращают внимание на практику открытия уголовных производств относительно возможного уклонения от уплаты налогов в ситуациях, когда налоговые обязательства еще не согласованы.
Отдельную обеспокоенность бизнеса вызывают случаи открытия уголовных производств и проведения досудебного расследования при обстоятельствах, когда налоговые обязательства, которые орган досудебного расследования связывает с возможным уклонением от налогообложения, еще не согласованы - отметили в Совете бизнес-омбудсмена.
Речь идет о принципиальном для бизнеса вопросе: должно ли уголовное преследование за неуплату налогов начинаться до того, как в предусмотренном законом порядке установлено именно налоговое обязательство и завершены соответствующие налоговые процедуры.
Уголовное производство на основе аналитики БЭБ
Еще одна проблема, на которую указывает Совет бизнес-омбудсмена – это использование аналитических справок БЭБ в качестве основания для открытия уголовных производств.
Совету известен ряд случаев внесения сведений в ЕРДР по ст. 212 Уголовного кодекса Украины на основании аналитических продуктов БЭБ без проведения (и/или без должного завершения) налоговой проверки, в результате чего соответствующие материалы в дальнейшем во время судебного разбирательства нередко оцениваются как ненадлежащие доказательства для подтверждения наличия состава уголовного правонарушения - подчеркнули в Совете бизнес-омбудсмена.
Там добавили, что уже обращали внимание на эту проблему, в частности, при обсуждении инициативы по внедрению механизма досудебного урегулирования по делам о налоговых правонарушениях.
При этом официальная статистика жалоб СБУ не отражает весь масштаб проблем во взаимодействии предпринимателей с БЭБ. Мандат Совета не позволяет ему рассматривать часть обращений, в частности об отмене ареста имущества или оценке допустимости следственных действий, санкционированных судом.
Авиакомпании и спорная трактовка лизинга
Показательным примером рисков такого подхода явилась ситуация в украинской авиационной отрасли. Несмотря на то, что украинское налоговое законодательство, остающееся неизменным в части лизинга десятилетиями, и международные договоры достаточно четко описывают, как должны уплачиваться налоги за лизинг вертолетов и самолетов, Бюро экономической безопасности решило по своему усмотрению изменить этот подход. БЭБ расследует дела по меньшей мере 5 авиаперевозчиков, в частности МАУ, "Авиакомпания Константа", "Урга", Н3Operations и "Скайлайн" из-за якобы неуплаты в украинский бюджет дополнительных 15% налога с доходов нерезидентов по договорам лизинга воздушных судов. Следователи приравнивают лизинговые платежи к роялти, а самолеты и вертолеты трактуют не как транспортные средства, а как "оборудование".
Правоохранители получили аналитические выводы после того, как в 2024 году предыдущая команда ГНС опубликовала статью, в которой предложила облагать налогом лизинговые операции с транспортом у нерезидентов Украины как роялти. Документы, которые, по словам представителей авиарынка, схожи между собой, будто написаны "под копирку", легли в основу уголовных дел против авиаперевозчиков.
Юристы, опрошенные УНН, указывают, что следователи игнорируют действующие международные конвенции об избежании двойного налогообложения, ратифицированные Верховной Радой. По их словам, автоматическое доначисление 15% в Украине без учета положений конкретной конвенции, по меньшей мере, спорно.
Следует заметить, что по данным ГНС, авиакомпании прошли налоговые проверки и только по результатам одной из них были установлены нарушения при налогообложении лизинга. Остальные налоговые проверки таких нарушений не выявили.
Как отметила заместитель директора департамента трансферного ценообразования Государственной налоговой службы Украины Виктория Касьян, по результатам только одной проверки по компаниям авиационной отрасли были переквалифицированы лизинговые платежи в роялти.
Однако отсутствие нарушений не помешало БЭБ возбудить уголовные дела против авиакомпаний, считая, что они не оплатили 15% роялти за последние 7 лет. В то же время список авиакомпаний, к которым у правоохранителей есть претензии по лизингу может расшириться в любой момент, ведь арендой пользуются около 40 авиаперевозчиков. Так что под ударом может оказаться вся отрасль гражданской авиации.
Опрошенные УНН эксперты отмечают, что если установившаяся трактовка налоговых норм может быть изменена самостоятельно правоохранительным органом задним числом, а уголовные дела открываются еще до завершения налоговых процедур, это формирует сигнал о непредсказуемости регуляторной среды в Украине. Для потенциальных инвесторов это означает, что даже добросовестное исполнение действующих правил не гарантирует защиту бизнеса от уголовно-правовых рисков.
Представители авиационной отрасли уже публично заявили о давлении со стороны Бюро по экономической безопасности. По их словам, гражданская авиация оказалась под угрозой уничтожения из-за действий государственных контролирующих органов, которые могут окончательно добить компании, пережившие закрытие неба и релокацию за границу из-за полномасштабной войны. Украинская авиатранспортная ассоциация обратилась в комитет Верховной Рады по транспорту и инфраструктуре, а также в Общественный совет при Министерстве финансов с призывом наработать единый подход к применению налогового законодательства в сфере авиационного лизинга.
Следует понимать, что сам факт наличия уголовного производства в Украине, даже если в нем нет подозреваемых, может создавать для компаний риски в отношениях с иностранными лизингодателями, банками, страховыми компаниями, аудиторами и контрагентами. Даже без окончательно установленного налогового нарушения такие производства могут восприниматься международными партнерами как повод для дополнительных проверок, пересмотра условий сотрудничества или ограничения контрактов.
Проблема открытия уголовных производств до окончательного установления налоговых обязательств и использования аналитических справок БЭБ в очередной раз подтверждает необходимость полноценного аудита уголовных дел, которые расследует Бюро. Такая проверка позволила установить, были ли достаточные правовые основания для вмешательства правоохранительного органа в деятельность компаний и не превращался ли аналитический инструментарий БЭБ в механизм уголовного давления на бизнес.
